Moms

• Hovedregel for momsbehandling af leveringer til en EU-kunde 
• Undtagelser til hovedreglen
• Krav til indhentning og kontrol af momsnumre
• Eksempler på korrekt momsfakturering af forskellige transportstrækninger

Hovedregel

Fra 1. januar 2010 oplever transportvirksomheder med internationale transporter den største momsændring siden Danmarks indtræden i EF.
Med indførelsen af EU-momsdirektivet er 2 hovedregler:

• B2B-leverancer momsbeskattes der, hvor kunden er etableret
• B2C-leverancer momsbeskattes der, hvor leverandøren er etableret

Dette gælder både for køb og salg af varer og ydelser.

Det betyder, at man fra 2010 kan levere ydelser efter hovedreglen uden moms (reverse charge) til kunder i andre EU-lande.

Disse ydelser kan f.eks. være:

• Bogføringsydelser, managementydelser og administration (fx for moder- eller datterselskaber)
• Reklameydelser
• Udlejning af transportmidler, udlejning af arbejdskraft og udlejning af driftsmidler
• Cost sharing (fx koncernforbundne selskaber)
• Transportydelser
• Reparation og vurdering af løsøregenstande (fx lastbiler)
  
  • Her bortfalder kravet om, at genstanden skal forlade landet.

Undtagelser til hovedreglen

Falder ydelsen ind under undtagelserne, skal der faktureres med moms.
Undtagelser til hovedregelen er fx:

• Ydelser tilknyttet en fast ejendom
  
  • Herunder sagkyndige, ejendomsmæglere, ferielejre, koordinering af byggearbejde, arkitekter mv.
• Transportydelser til ikke-afgiftspligtige personer (private og momsfrie virksomheder)
  
  • Dansk moms, når transporten påbegyndes her – med mindre det er eksport ud af EU
  • Hvis afgangsstedet for transporten er i et andet EU-land, kræves der evt. momsregistrering i afgangslandet, med mindre det er eksport ud af EU.
• Korttidsudlejning af transportmidler
  
  • Korttid = maks. 30 dage for lastbiler

Krav til indhentning og kontrol af momsnumre

For at sende en korrekt regning med reverse charge (omvendt betalingspligt) er du forpligtet til at indhente og kontrollere dine kunders momsnumre.

Du kan foretage kontrollen via: EU-hjemmeside

Der foreligger ikke entydigt svar på, hvor tit denne kontrol skal foretages, men det anbefales, at dette som minimum sker ved oprettelsen – ligesom det vil være en god idé at foretage en årlig kontrol. Husk at gemme dokumentation for kontrollen.

Eksempler på korrekt momsfakturering af forskellige transportstrækninger:

1) Efer Skattestyrelsens vejledning, er der alene momsfritagelse, hvis fakturering sker til sælger af varen eller køber af varen. Ved fakturering til anden vognmand skal er opkræves moms. 

2) Hvorvidt der skal angives reverse charge på fakturaen og indberettes til EU-salg uden moms/Rubrik B afhænger af momsreglerne i fakturamodtagers/købers land. Vi anbefaler at der indberettes til EU-salg uden moms og angives i Rubrik B-ydelser medmindre der positivt er kendskab til, at ydelsen omfattes af momsfritagelse i købers land.

Forudsætning:

* Fakturering til kunde i EU sker alene til momsregistrerede virksomheder

* Fakturering til kunde i 3. land sker alene til virksomheder

Generelle bemærkninger:

* Når der indberettes til EU-salg uden moms, skal faktura udstedes med angivelse af kundens gyldige momsnummer og teksten "Reverse charge, the buyer settles the VAT". 

* Transportydelser, der udføres i lande uden for EU kan medføre lokal registreringsforpligtelse. Det skal afklares lokalt i hvert enkelt land, om det er tilfældet.

---ooo---

1) Efter Skattestyrelsens vejledning er der alene momsfritagelse, hvis fakturering sker til sælger af varen eller køber af varen. Underleverandør skal opkræve moms. 

2) Hvorvidt der skal angives reverse charge på fakturaen og indberettes til EU-salg uden moms/Rubrik B afhænger af momsreglerne
i fakturamodtagers/købers land. Vi anbefaler at der indberettes til EU-salg uden moms og angives i Rubrik B-ydelser medmindre man positivt ved, at ydelsen omfattes af momsfritagelse i købers land.

Forudsætning: 

* Fakturering til kunde i EU sker alene til momsregistrerede virksomheder

* Fakturering til kunde i 3. land sker alene til virksomheder

Generelle bemærkninger:

* Når der indberettes til EU-salg uden moms, skal faktura udstedes med angivelse af kundens gyldige momsnummer og teksten "Reverse charge, the buyer settles the VAT". 

* Transportydelser, der udføres i lande uden for EU kan medføre lokal registreringsforpligtelse. Det skal afklares lokalt i hvert enkelt land, om det er tilfældet.

---ooo---

1) Transportydelse er momsfritaget, hvis ydelsens værdi indgår i importmomsgrundlaget på varen eller hvis ydelsen direkte er knyttet til indførsel af varer, som befinder sig under en toldordning. Hvis ikke, skal der opkræves dansk moms.

2) Reverse charge og rubrik B-ydelser, medmindre ydelsen er momsfri efter reglerne i fakturamodtagers/købers land. Transportydelse er formentligt momsfritaget, hvis ydelsens værdi indgår i importmomsgrundlaget på varen eller hvis ydelsen direkte er knyttet til indførsel af varer, som befinder sig under en toldordning. Vi anbefaler at der indberettes til EU-salg uden moms og angives i Rubrik B-ydelser medmindre man positivt ved, at ydelsen omfattes af momsfritagelse i købers land.

3) Særlig opmærksom på lokal registreringsforpligtelse

Forudsætning: 

* Fakturering til kunde i EU sker alene til momsregistrerede virksomheder

* Fakturering til kunde i 3. land sker alene til virksomheder

Generelle bemærkninger:

* Når der indberettes til EU-salg uden moms, skal faktura udstedes med angivelse af kundens gyldige momsnummer og teksten "Reverse charge, the buyer settles the VAT". 

* Transportydelser, der udføres i lande uden for EU kan medføre lokal registreringsforpligtelse. Det skal afklares lokalt i hvert enkelt land, om det er tilfældet.

Hvor der står "0-moms" eller "Reverse charge" i skemaet, betyder det, at der ikke skal opkræves moms på transportfakturaen.